Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеет наемных работников. В I квартале 2014 г. его доход превысил 300 тыс. руб

Можно ли перечислить фиксированный платеж в ПФР и плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб., уже в I квартале 2014 г. и на перечисленную сумму уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2014 г.?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеющий наемных работников, вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2014 г. на всю сумму перечисленного фиксированного платежа в I квартале (в том числе на сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.).

Обоснование: В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированную сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

С 2014 г. размер страхового взноса, перечисляемого в ПФР самозанятыми гражданами за себя, определяется в зависимости от того, превысила ли величина доходов пороговую сумму в 300 тыс. руб. (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ). Уплата страховых взносов с доходов, не превышающих 300 000 руб., должна быть произведена не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ под фиксированным размером страховых взносов понимается сумма страховых взносов, которую предприниматель обязан исчислить в течение отчетного периода. В эту сумму также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 тыс. руб.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не имеющий наемных работников, вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал 2014 г. на всю сумму перечисленного фиксированного платежа в I квартале (в том числе на сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.).

На возможность уменьшения авансового платежа по УСН за I квартал при уплате фиксированного платежа за текущий год в полном объеме в I квартале указал Минфин России в Письме от 03.04.2013 N 03-11-11/135.

При этом отмечаем, что официальные разъяснения по данному вопросу после введения переменной части фиксированного платежа (при доходе свыше 300 тыс. руб.) пока отсутствуют.

О. С.Маркина

Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.03.2014