Организация применяет УСН и фактически соответствует всем критериям, предъявляемым к организациям для применения пониженных тарифов по страховым взносам, осуществляет вид деятельности, прямо поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Действительно ли организация обязана применять пониженные тарифы по страховым взносам или она может начать платить взносы по пониженным тарифам по своему желанию? Может ли организация быть оштрафована, если будет платить взносы по общеустановленным тарифам?

Ответ: Если организация применяет упрощенную систему налогообложения и фактически соответствует всем критериям, предъявляемым к организациям для применения пониженных тарифов по страховым взносам, осуществляет вид деятельности, прямо поименованный в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), то организация вправе применять или не применять пониженные тарифы, поскольку применение пониженных тарифов является правом, а не обязанностью плательщика. Штрафов за подобное неприменение пониженных тарифов страховых взносов законодательством РФ не предусмотрено.

Обоснование: Согласно ч. 1.4 и п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ право на пониженные тарифы по страховым взносам в 2011 - 2012 гг. имеют организации и индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие следующим критериям:

- являются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения;

- основной вид деятельности в соответствии с ОКВЭД указан в перечне видов деятельности, приведенном в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- доля доходов по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Таким образом, чтобы организация могла применять пониженные тарифы по взносам, ей необходимо подтвердить, что "льготная" деятельность является для организации основной.

Чтобы заявить о том, что соответствующий вид деятельности является для организации основным, необходимо представить в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н) с заполненным подразделом 4.4 (Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011). Если организация соответствующий раздел не заполнила и основной вид не обозначила, то и страховые взносы по пониженным тарифам она платить не обязана. Штрафов за применение общеустановленных тарифов по взносам (вместо пониженных) законодательством РФ не предусмотрено.

С. В.Островский

ООО "ФондИнфо"

21.11.2011