Развитие правового регулирования лизинговых отношений: зарубежный опыт и российское законодательство

РАЗВИТИЕ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ: ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ И РОССИЙСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Е. С. ЛЮТОВА

Лютова Е. С., национальный институт бизнеса.

В настоящее время в развитых странах компании и фирмы, банки и кредитные учреждения предлагают населению особые формы инвестирования и проведения финансовых операций. Одна из них - предоставление имущества в долгосрочную (финансовую) аренду, это так называемые лизинговые операции. Лизинговые отношения получают все большее распространение, и во многих странах лизинг стал неотъемлемым элементом стабилизации и развития экономики. Вместе с тем термин "лизинг" произошел от английского глагола "to lease" - "нанимать", "брать в аренду". А "leasing" в дословном переводе означает давать или брать на основе контракта. В Бельгии существует несколько иная трактовка: "location - financement" - "договор имущественного найма" или "найма-финансирования", а также "leasing" - "сдача в аренду" <*>. В немецком языке для обозначения договора лизинга иногда используется "Mietvertrag kredit" <**>. -------------------------------- <*> Королевское постановление Бельгии от 10 ноября 1967 г. N 55. <**> Газман В. Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. М., 1997. С. 21.

Одновременно лизинг развит практически во всех странах мира: во Франции договор лизинга определяется как "credit - bail" - договор кредит-аренды; в Испании договор лизинга трактуется как "договор финансовой аренды". Таким образом, кредит-аренда - это национальная разновидность лизинга во Франции, Бельгии и Испании, потому как закреплена в законодательных актах вышеперечисленных стран. В европейских странах договор лизинга представлен в виде договора аренды завода, промышленных товаров и т. д. То есть четко определено, что лизинг - это аренда (в соответствии с общеевропейским определением данного вида договора). В то же время, по мнению правоведов, договор лизинга как таковой появился в США в середине XIX в., а в странах Запада нашел широкое распространение в середине XX в. как юридический институт, призванный регулировать новые формы инвестирования денежных средств в экономику путем приобретения машин и оборудования с последующей передачей их в аренду. "С середины прошлого столетия большое распространение получили договоры лизинга машин и оборудования" <*>. В международной практике выделяют следующие виды пользования и приобретения основных средств: -------------------------------- <*> Кулагин Н. И. Избранные труды. М., 1997.

1) рентинг (renting) - краткосрочная аренда имущества (от одного дня до нескольких месяцев) без права его последующего приобретения арендатором; 2) хайринг (hiring) - среднесрочная аренда имущества, в частности машин и оборудования (от шести месяцев до трех лет), без передачи права собственности арендатором, пока не внесена вся сумма арендной платы; 3) лизинг (leasing) - долгосрочная финансовая аренда имущества (от трех до восьми-двадцати лет) с правом его последующего приобретения лизингополучателем. "США, первыми сформировав систему лизинговых отношений, являются образцом развития лизинга, который был внедрен в практику в Америке в 1877 году благодаря телефонной компании (Bell Telephone Company), которая предоставляла клиентам телефонные аппараты в финансовую аренду" <*>. -------------------------------- <*> Цымбаленко С. В., Цымбаленко О. С. Лизинг машин и оборудования. Ставрополь, 2003.

Но уже в начале XX в. с развитием автомобилестроения получил распространение автолизинг, "отцом" которого считается продавец автомобилей из Чикаго Зоми Френк. Также толчком к широкому применению лизинга послужили развитие железнодорожного транспорта и механизация сельского хозяйства. Первой специализированной лизинговой компанией по передаче оборудования в лизинг считается независимая Американская лизинговая корпорация, основал которую в 1952 г. Генри Шонфельд. Сразу после выхода в свет и вступления в силу Единообразного торгового кодекса США (1952 г.), в котором содержалось первое определение лизинга ("финансовая аренда"). Также в данном акте содержатся требования к заключению контракта, договора финансовой аренды. "Поскольку норма о финансовой аренде находится в разделе "Договоры аренда" (раздел 2 AETK), на все сделки лизинга распространяется действие правил соответствующего раздела, за исключением лизинга недвижимого имущества, - он(а) регулируется специальными законодательными актами. Законодатель практикует правовое положение арендаторов как бенефициара по договору поставки (статья 2a-209 ETK). Арендатор наделен всеми правами требования и гарантиями из договора поставки в том же объеме, что и арендодатель" <*>. -------------------------------- <*> Харитонова Ю. С. Законодательство о лизинге в странах Западной Европы и США // Законодательство. 2000. N 8.

То есть в Америке договор финансовой аренды регулируется не только нормами об аренде, но и нормами о договоре поставки. Однако лизинг в экономике не сразу нашел свою нишу для применения. Примером формирования первых лизинговых отношений может служить возросший в 60-х гг. (США, естественно) спрос на компьютеры фирмы IBM, который повлек за собой обращение клиентов к лизинговым компаниям с целью приобретения в лизинг компьютеров. Таким образом, до 70-х гг. в лизинг передавалось в основном дорогостоящее оборудование. Как только произошло увеличение спроса на оборудование, авиатехнику, поезда, суда, компьютеры, а удовлетворить такие потребности могли лишь лизинговые отношения, Правительством США осуществлялись государственные программы стимулирования лизинга; одним из способов такого стимулирования являлось предоставление налоговых и инвестиционных льгот. В 1970 г. был принят Закон о банковских холдинговых компаниях (Bank Holding Company Act), позволяющий банкам создавать холдинговые компании, которым разрешалось заниматься лизинговыми операциями. В 1976 г. Управление стандартизации финансового учета США издало Постановление N 13, в котором содержались требования о том, чтобы банки и иные кредитные учреждения учитывали некоторые финансовые сделки как приобретение имущества и принимали на себя финансовые обязательства. Целью данного Постановления было разграничить "подлинный лизинг" и покупку с помощью лизинга. Признаками лизинговой сделки были существенные условия договора: - право собственности в конце сделки переходит к арендатору; - лизинговая сделка позволяет купить оборудование по цене ниже рыночной; - срок сделки равен (или больше) 75% полезного срока службы имущества; - текущая стоимость лизинговых платежей больше или равна 90% нормальной рыночной цены оборудования <*>. -------------------------------- <*> Лизинг и коммерческий кредит. М., 1994. С. 25.

В 70 - 80-х гг. на долю США приходилось 55 - 60% мирового лизингового оборудования, а рынок лизинговых услуг в США был крупнейшим в мире, и его объем превышал 100 млрд. долларов. Параллельно с США лизинговые отношения и их законодательное закрепление развивались и в странах Европы, а преимущественно - во Франции, Бельгии и Испании. Так, в Бельгии это Бельгийское Королевское постановление от 10 ноября 1967 г. N 55, "определяющее юридический статус предприятий, практикующих финансовую аренду" <*>. -------------------------------- <*> Бельгийское Королевское постановление N 55 // Сборник N 2 "Обязательственное право". М., 1989.

"Во Франции это Закон от 2 июля 1966 года "О предприятиях, практикующих кредит-аренду" <*>. Французская кредит-аренда сочетает в себе как черты найма имущества, так и черты кредитных отношений. В соответствии с законодательством кредит-аренда во Франции - это "аренда оборудования для профессиональных целей с опционом на покупку, осуществляемая финансовой организацией или банком" <**>. -------------------------------- <*> Закон Франции от 2 июля 1966 г. N 66-455 "О предприятиях, практикующих кредит-аренду". <**> Закон Франции от 2 июля 1966 г. N 66-455 "О предприятиях, практикующих кредит-аренду".

В данном случае кредит-аренда - это только своеобразная национальная разновидность лизинга во Франции, хотя и там существует множество вариантов лизинговых контрактов. "В Испании основную роль в регулировании лизинга играет Закон от 29 июля 1988 г. по регламентации кредита, который к договорам финансовой аренды относит зарегистрированные договоры аренды недвижимости, приобретенной арендодателем в соответствии с указаниями арендатора, в которых последнему предоставляется право покупки арендованного имущества по окончании срока договора за согласованную цену" <*>. -------------------------------- <*> Харитонова Ю. С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство. 1998. N 1.

26 января 1970 г. Федеральным финансовым судом ФРГ было принято решение, известное как Решение о лизинге (Leasing - urteil), в котором содержалось определение лизинга в целях налогообложения. Впоследствии это решение было взято за основу при разработке законодательного акта, который был принят 19 апреля 1971 г. и назван Постановлением о лизинге движимости (Mobilien leasing Erlass). "Договор финансового лизинга - договор, заключенный на определенный срок, в течение которого он не может быть расторгнут ни одной из сторон, а периодические платежи, вносимые в течение этого периода пользователем, должны покрыть расходы на приобретение или производство оборудования, а также возможные расходы, которые понесла лизинговая компания" <*>. -------------------------------- <*> Шпитлер Х.-И. Практический лизинг. М., 1991.

"Гражданский кодекс Квебека (Канада), являвшийся новейшей кодификацией гражданского права (вступил в силу в январе 1994 г.), соединяя в себе особенности обеих правовых систем - англо-американского права и континентального права, рассматривает договор лизинга в качестве отдельного вида гражданско-правового договора (наряду с договором имущественного найма) и посвящает этому самостоятельному договору отдельную главу (глава третья "О лизинге", ст. 1842 - 1850)" <*>. -------------------------------- <*> Угольников Е. В. История договора лизинга // Гражданин и право. 2002. N 11-12.

В целом необходимо отметить, что к концу 60-х гг. XX в. произошло внедрение лизинга в практику всех развитых стран Европы, Японии. К 80-м гг. лизинг распространился и в странах Азии, Африки, Австралии. В 90-е гг. благодаря государственной поддержке и преимуществам для всех участников лизинг развивался практически на всех континентах. В настоящее время лизинг используется во всех странах. Однако в целях унификации договорных отношений между участниками лизинговых сделок в 1988 г. принята Конвенция о международной финансовой аренде, положения которой обеспечивают сбалансированность позиций участников сделки и благоприятные условия для их реализации (Оттавская конвенция). В данном акте под международным финансовым лизингом понимаются в основном сделки, заключаемые в сфере предпринимательской деятельности. Конвенция регулирует международные лизинговые сделки, т. е. сделки между теми странами, государствами, которые подписали данный акт, ратифицировали его, а также если участники лизинговых отношений (лизингодатель и лизингополучатель, поставщик) дают свое согласие на применение данной Конвенции; стороны в своих взаимных отношениях могут отступать от тех или иных положений или вносить изменения в возможные их последствия, кроме определенного круга положений данной Конвенции. Кроме того, Конвенция может быть принята не всеми административно-территориальными образованиями того или иного государства. В этом случае стороны составляют письменное заявление о неприменении положений данного международно-правового акта и не обязаны руководствоваться такими положениями. Конвенция вступила в силу для Российской Федерации 1 января 1999 г. Заключительные положения Оттавской конвенции во многом совпадают с соответствующими положениями других международных конвенций, т. е. устанавливают, что данный документ не затрагивает какие-либо иные международные соглашения по аналогичным вопросам, участниками которых являются или могут стать "стороны Конвенции о лизинге". Во время существования РСФСР понятия лизинга в законодательстве не существовало, как и понятия аренды. В частности, Гражданский кодекс РСФСР от 11 июня 1964 г. не содержит норм, регулирующих отношения аренды и лизинга. В России до начала 90-х гг. лизинг применялся в основном внешнеторговыми организациями, т. е. имели место операции международного лизинга. В 1990 и 1991 гг. банковским законодательством (согласно Инструкции Госбанка СССР и Закону РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР") было предусмотрено проведение лизинговых операций, т. е. заложены основы лизинга, развитию которого способствовало и владение банками свободными денежными средствами. В частности, п. "м" ст. 5 Закона РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" закрепляет за банками право проведения лизинговых операций <*>. -------------------------------- <*> Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР".

Некоторые производители проявили интерес к сотрудничеству с банками в рамках лизинговых механизмов. Тогда же - в 90-е гг. начали образовываться российские лизинговые компании, примером может служить действующая и сейчас компания "Лизингбизнес", созданная при непосредственном участии "Мосбизнесбанка". В 1992 г., несмотря на то что специально лизинг не регламентировался ни гражданским, ни налоговым законодательством, наряду с зарубежными партнерами развивались лизинговые взаимоотношения внутри нашей страны. "Договор лизинга - новый для отечественного законодательства вид договорных арендных обязательств" <*> из-за отсутствия законодательной базы, основой заключения договоров служили арендные отношения. -------------------------------- <*> Арбаева Н. Е., Балашов М. А. Аренда имущества: бухгалтерские и налоговые аспекты // Главбух. 2002.

Первый официальный законодательный акт, непосредственно касающийся лизинга, - это Постановление Правительства РФ N 686 "Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе долгосрочной аренды (лизинга)". Принятие данного Постановления свидетельствует о том, что Правительством РФ лизинг используется как признанный инструмент поддержки, в данном случае АПК, при этом привлекаются средства федерального бюджета РФ. "Можно сказать, что 1994 год стал началом законодательного закрепления лизинга, - 17 сентября 1994 года издается Указ Президента РФ N 1929 "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности", с целью содействия развитию лизинга, созданию и поддержке акционерных лизинговых компаний, рассмотрения возможности предоставления таможенных льгот при лизинговых операциях" <*>. Правительству РФ было дано указание подготовить предложение о присоединении РФ к Оттавской конвенции о международном финансовом лизинге 1988 г. -------------------------------- <*> Цымбаленко С. В., Цымбаленко О. С. Лизинг машин и оборудования. Ставрополь, 2003.

С учетом развития лизинга в РФ возникла необходимость правового регулирования в данной сфере отношений и уже в Гражданском кодексе от 21 октября 1994 г. финансовая аренда (лизинг) выделяется в отдельный вид договоров (законодатель посвящает данному виду договора отдельный параграф). Гражданский кодекс дает определение договора финансовой аренды (лизинга), определяет предмет договора, его основные условия, а также определяет круг прав и обязанностей сторон. "По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца" <*>. -------------------------------- <*> Гражданский кодекс РФ от 21 октября 1994 г.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. 29 июня 1995 г. Правительством РФ было принято Постановление N 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности", где были определены действия Правительства и федеральных органов по формированию правового и экономического обеспечения лизинга и утверждено Временное положение о лизинге, в котором были приведены основные понятия, характеризующие лизинговую деятельность. Временное положение распространяется на договорные отношения финансового лизинга, когда имущество передается лизингополучателю на срок, равный или близкий к нормативному сроку службы имущества <*>. Сформулированы и основные требования, позволяющие трактовать заключаемые сделки как финансовый лизинг. -------------------------------- <*> Постановление Правительства от 29 июня 1995 г. N 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности".

Развитию отношений в сфере лизинга способствует активная поддержка со стороны органов федеральной (государственной) власти путем принятия соответствующих нормативно-правовых актов. В том числе Постановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. N 752 "О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации", в котором Правительством были даны указания соответствующим министерствам и ведомствам РФ о разработке комплекса мер, направленных на развитие лизинговых отношений. Также этим Постановлением Министерству экономики РФ и Министерству финансов РФ были даны указания выделить при формировании бюджета на 1997 г. определенные целевые средства для лизинговых операций. Как и любые другие гражданско-правовые отношения, лизинг помимо правового регулирования нуждается в государственном стимулировании и поддержке. В 1998 г. при Совете Федерации РФ создается Совет по лизингу, образуются рабочие группы Государственной Думы по работе над законодательством о лизинге. Осенью 1998 г. принимается Федеральный закон N 164-ФЗ "О лизинге", где определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга. В настоящий момент является главным актом в регулировании механизма лизинга. В отличие от положений Гражданского кодекса РФ в Законе лизинг рассматривается как отдельная экономическая категория. Что является, по мнению многих правоведов, значительным "пробелом Гражданского кодекса РФ". "За исторически короткий срок в России разработана нормативно-правовая база регулирования лизинговых отношений. Это позволило внести определенность во взаимоотношения субъектов лизинга" <*>. Но с учетом динамичного развития рыночной экономики в РФ законодательство нуждается в дальнейшем развитии и совершенствовании. -------------------------------- <*> Цымбаленко С. В., Цымбаленко О. С. Лизинг машин и оборудования. Ставрополь, 2003.

"Лизинг - один из новых институтов гражданского права в России. Данный институт пока еще не имеет сложившихся традиций и устоявшейся практики, потому вопрос о понятии договора лизинга будет вызывать споры в теории и практике" <*>. -------------------------------- <*> Там же.

На сегодняшний день существует множество видов лизинга. Безусловно, понятие лизинга содержится в Гражданском кодексе РФ, однако многие юристы-правоведы склоняются к мнению, что лизинговые отношения вполне можно выделять в отдельный институт гражданского права. Договор финансовой аренды (лизинга), предполагает автор, включает в себя элементы как минимум двух договоров: - договора аренды; - договора купли-продажи. Помимо этого, заключению договора лизинга предшествуют такие договоры о привлечении денежных средств, как, например, заем, залог и тому подобное. С учетом сложившихся обычаев делового оборота перечень объектов финансовой аренды не слишком широк, но тем не менее требует выделения в отдельные виды договоров в зависимости от конкретного объекта. Например: - лизинг предприятий; - лизинг оборудования. Так как предприятия и оборудование различны по своей правовой природе. Предприятие - это особый объект гражданских прав, имущественный комплекс, в целом признаваемый недвижимостью. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенного для его деятельности, включая: земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, фирменное наименование, товарные знаки и знаки обслуживания, другие исключительные права. Понятие "предприятие" значительно шире понятия "оборудование", так как оборудование - это прежде всего средство производства, основные средства предприятия. Таким образом, следует разграничить правовое регулирование данных видов имущества и, естественно, более широко раскрыть лизинг предприятия. Также можно разделять виды лизинга по субъектному составу (резиденты и нерезиденты РФ) и предоставлять налоговые льготы в соответствии с этим критерием. Развитие лизинговых отношений, как и любых других гражданско-правовых отношений, требует от законодателя постоянного усовершенствования нормативно-правовой базы. Бесспорно, принятие подзаконных актов о лизинге способствует развитию данного вида отношений, но внесение определенного рода изменений в Гражданский кодекс РФ как в основной источник гражданского права, значительно укрепит лизинговые отношения в России. Таким образом, существуют основания полагать, что в недалеком будущем будет сформирован самостоятельный гражданско-правовой институт - институт договора лизинга, урегулированный самостоятельной главой Гражданского кодекса РФ.

Список использованной литературы:

1. Конвенция УНИДРУА "О международном финансовом лизинге" (Оттава, 28 мая 1988 г.). Конвенция вступила в силу для Российской Федерации 1 января 1999 г. 2. Гражданский кодекс РФ от 21 октября 1994 г. 3. Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (с изм. от 29 января 2002 г.). 4. Королевское постановление Бельгии от 10 ноября 1967 г. N 55 // Сборник N 2 "Обязательственное право". М., 1989. 5. Постановление Правительства от 29 июня 1995 г. N 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности". 6. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности в РСФСР". 7. Арбаева Н. Е., Балашов М. А. Аренда имущества: бухгалтерские и налоговые аспекты // Главбух. 2002. 8. Газман В. Д. Лизинг: теория, практика, комментарии. М., 1997. С. 21. 9. Евтеев В. С. Договор лизинга в Гражданском кодексе России // Гражданин и право. 2001. N 4. 10. Кулагин Н. И. Избранные труды. М., 1997. 11. Лизинг и коммерческий кредит. М., 1994. С. 25. 12. Решетник И. Юридическая конструкция лизинга // Российская юстиция. 1997. N 12. 13. Симонова М. Н. Аренда. Лизинг. Прокат. М.: Статус-Кво 97, 2001. 14. Угольников Е. В. История договора лизинга // Гражданин и право. 2002. N 11-12. 15. Харитонова Ю. С. Законодательство о лизинге в странах Западной Европы и США // Законодательство. 2000. N 8. 16. Харитонова Ю. С. Финансовая аренда (лизинг) // Законодательство. 1998. N 1. 17. Цымбаленко С. В., Цымбаленко О. С. Лизинг машин и оборудования. Ставрополь, 2003. 18. Шпитлер Х.-И. Практический лизинг. М., 1991.

Название документа