Ребенок работника - студент в возрасте до 24 лет обучался в период с января по июнь 2011 г. по очной форме обучения в одном образовательном учреждении, с июля 2011 г. был отчислен из него, а с сентября 2011 г. зачислен и обучается по очной форме обучения в другом образовательном учреждении. Суммарный доход работника за январь - август 2011 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысил 280 000 руб. Положен ли работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за июль и август 2011 г.?

Ответ: Если ребенок работника - студент в возрасте до 24 лет обучался в период с января по июнь 2011 г. по очной форме обучения в одном образовательном учреждении, с июля 2011 г. был отчислен из него, а с сентября 2011 г. зачислен и обучается по очной форме обучения в другом образовательном учреждении и суммарный доход работника за январь - август 2011 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысил 280 000 руб., то работнику не положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за июль и август 2011 г.

Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Таким образом, данный налоговый вычет предоставляется родителю только за период обучения ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательном учреждении. Поскольку в рассматриваемой ситуации ребенок в июле и августе 2011 г. не обучался в образовательном учреждении, то, несмотря на то что суммарный доход работника за январь - август 2011 г., облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысил 280 000 руб., ему не положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за июль и август 2011 г.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

14.11.2011