О применении НДС и акцизов в отношении этилового спирта, импортируемого с территории Республики Казахстан в РФ

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 ноября 2011 г. N 03-07-13/01-47

В связи с письмом по вопросам применения косвенных налогов по импортируемому с территории Республики Казахстан в Российскую Федерацию этиловому спирту Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно ст. 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 (далее - Соглашение) при импорте товаров на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками).

Таким образом, при импорте с территории Республики Казахстан на территорию Российской Федерации подакцизных товаров, в том числе этилового спирта, не подлежащих маркировке акцизными марками, косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы) взимаются налоговыми органами Российской Федерации по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 164 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и п. 1 ст. 193 гл. 22 "Акцизы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

На основании п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол) налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по косвенным налогам, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом одновременно с указанной налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, установленные указанным п. 8 Протокола, в том числе выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов.

В соответствии с п. 11 ст. 2 Протокола суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном законодательством государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при импорте товаров, в том числе этилового спирта, с территории Республики Казахстан, принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 171 и 172 гл. 21 Кодекса. При этом обязанность по представлению в налоговые органы документов, подтверждающих право на налоговый вычет, одновременно с налоговой декларацией по этому налогу нормами Кодекса не предусмотрена.

Что касается вычетов сумм акциза, уплаченных при импорте этилового спирта с территории Республики Казахстан, то такие вычеты производятся в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 200 и 201 гл. 22 Кодекса.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

14.11.2011