Физлицо 04.09.2001 приобрело квартиру в строящемся доме

Свидетельство о государственной регистрации права собственности на указанную квартиру было получено 24.01.2003.

С 2003 г. физлицо начало получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, в размере 883 940 руб. (имущественный налоговый вычет в 2003 г. равнялся сумме 1 000 000 руб.).

В 2008 г. физлицо продало квартиру (договор купли-продажи квартиры от 05.09.2008).

В 2010 г. физлицо приобрело другую квартиру, свидетельство о государственной регистрации права собственности на которую было получено 18.06.2010.

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения: имущественный налоговый вычет увеличился с 1 000 000 до 2 000 000 руб. при приобретении жилья на территории РФ.

В Письме Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/7-664 сказано, что ранее использованный вычет подоходного налога при покупке квартиры, предусмотренный пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении другого жилого объекта (второй квартиры).

Может ли физлицо по приобретенной в 2010 г. квартире получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, равной разнице между 2 000 000 руб. и полученной ранее суммой налогового вычета в размере 883 940 руб.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-875

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

С 1 января 2001 г. предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилья (квартиры) определен пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, с учетом ограничений, установленных данным подпунктом, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, не допускается.

Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел первую квартиру в 2001 г. и получил имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по доходам за 2003 и последующие годы. Вторая квартира была приобретена в 2010 г.

Таким образом, поскольку при покупке первой квартиры имущественный налоговый вычет был предоставлен в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса, то при приобретении второй квартиры в 2010 г. налогоплательщик не вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с ее приобретением.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

10.11.2011