Организация планирует организовать встречу с индивидуальными предпринимателями с целью расширения рынка сбыта своей продукции. Правомерно ли будет признать в целях налогообложения по налогу на прибыль расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием?

Ответ: Если организация планирует организовать встречу с индивидуальными предпринимателями с целью расширения рынка сбыта своей продукции, расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик вправе признать для целей налогообложения прибыли организации.

Расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Обоснование: Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Условия учета расходов и порядок их определения установлены в ст. 252 НК РФ, которая предполагает их документальное подтверждение и экономическое обоснование.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Позиция суда по спорным вопросам такова, что целью налогового контроля является проверка правильности учета налогоплательщиком осуществленных им расходов в соответствии с требованиями налогового законодательства, однако контроль целесообразности предпринимаемых им расходов к компетенции налоговых органов не относится (Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2010 N КА-А40/10128-10 по делу N А40-136245/09-114-1045).

Таким образом, принимая во внимание вышесказанное, деловую цель и экономическую целесообразность расходов, налогоплательщик вправе признать данные (официальный прием индивидуальных предпринимателей) расходы для целей налогообложения прибыли организации.

Обратите внимание на ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 264 НК РФ, а именно: представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

09.11.2011