В 2006 г. физлицо со своим супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрели жилой дом в общую долевую собственность по 1/4 доли каждому из собственников. Жилой дом приобретен за счет средств физлица и супруга, которые воспользовались правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении своих долей

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих на праве собственности детям физлица, увеличив размер причитающегося физлицу вычета исходя из долей, оформленных в собственность детей?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 ноября 2011 г. N 03-04-05/9-872

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении жилого дома в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения следует, что родители приобрели жилой дом и оформили его в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми. При этом правом на получение имущественного налогового вычета по данному жилью в своей доле собственности супруги воспользовались.

Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в том числе при приобретении жилого дома, может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации родители, приобретающие жилой дом за счет собственных средств в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, могут получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося имущественного налогового вычета исходя из долей жилого дома, оформленных в собственность детей.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

09.11.2011