Возникает ли необходимость при применении УСН уплачивать земельный налог по земельному участку, который используется в предпринимательской деятельности?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны уплачивать земельный налог при наличии у них земельного участка, который используется в предпринимательской деятельности.

Обоснование: Организации и индивидуальные предприниматели, согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но обязанность уплачивать иные налоги предусмотрена абз. 2 п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Поэтому если у "упрощенца" имеется земельный участок, который принадлежит ему на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используется для ведения предпринимательской деятельности, то в этом случае возникает обязанность по уплате земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ. При этом земельный участок, который еще не используется в целях предпринимательства, тоже является объектом налогообложения.

Земельный налог уплачивается на основании налоговой декларации, которая подается в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Налог и авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиками в сроки, установленные правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН и имеющие в собственности или в постоянном пользовании земельный участок, предназначенный для использования в предпринимательской деятельности, обязаны уплачивать земельный налог.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.11.2011