Организация получила от контрагента предоплату наличными в конце рабочего дня, в результате чего был превышен лимит кассы. По согласованию с обслуживающим отделением банка срок сдачи наличности в банк - ежедневно в день поступления наличных денег в кассу

Применимы ли к организации штрафные санкции за накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита?

Ответ: За накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов на организацию может быть наложен штраф 40 000 - 50 000 руб., если не будет доказано, что у организации отсутствовала возможность для соблюдения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).

Обоснование: Организации независимо от организационно-правовых форм обязаны хранить свободные денежные средства в банке. Для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу. В кассе наличные денежные средства могут храниться в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями организаций (п. п. 1, 3, 5 Порядка, п. п. 2.1, 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47).

Контролируют кассовые операции, в том числе и соблюдение лимита кассы, банки, в которых открыты счета организации. На налоговые органы возложено рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложение штрафов по сведениям, предоставляемым банками (ст. 23.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от 40 000 до 50 000 руб.

Однако, следуя ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения в том случае, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но оно не сделало этого. Невиновность организации в сверхлимитном накоплении в кассе наличных денег в связи с отсутствием реальной возможности сдать выручку в банк установлена судами (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 04.04.2000 N Ф09-273/2000-АК).

Кроме того, превышение лимита остатка кассы может быть признано судами как малозначительное нарушение, не представляющее угрозы общественным интересам, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 N А28-17847/2009, от 25.11.2008 N А28-9474/2008-269/34, ФАС Центрального округа от 29.06.2009 N А64-79/2009).

Следует помнить, что нельзя привлечь к административной ответственности за превышение лимита остатка кассы и в том случае, если со дня, когда скопившаяся в кассе сумма наличности превысила установленный лимит, прошло более двух месяцев (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.11.2011