Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле через магазин площадью менее 100 кв. м. Товары в том числе реализуются работникам индивидуального предпринимателя как в счет заработной платы, так и за наличный расчет. Подпадает ли под обложение ЕНВД реализация товаров указанным работникам?

Ответ: Передача индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по розничной торговле через магазин площадью менее 100 кв. м, товаров своим работникам в счет заработной платы не подлежит переводу на ЕНВД, а реализация за наличный расчет товаров через магазин площадью менее 100 кв. м работникам данного магазина подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Обоснование: Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса определено понятие розничной торговли - это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

На основании п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Предпринимательской деятельностью признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законодательством Российской Федерации порядке (ст. 2 ГК РФ).

Таким образом, реализация товаров через магазин площадью менее 100 кв. м работникам данного магазина подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Передача работникам магазина товаров в счет заработной платы не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, следовательно, не подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.

У. В.Семенова

Советник

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

07.11.2011