Предприниматель открыл лингвистический клуб и проводит занятия для физических лиц в группах по различным уровням. Вправе ли обучающиеся получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на образовательные услуги, которые оказаны индивидуальным предпринимателем? Обязан ли предприниматель выдавать чеки ККТ?

Ответ: Физические лица, обучающиеся в лингвистическом клубе у предпринимателя, не вправе получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение, так как социальный налоговый вычет предоставляется по услугам образовательного учреждения, поэтому выдаваемые предпринимателем документы (в подтверждение оплаты обучения) значения для целей вычета не имеют. Предприниматель при приеме платежей за обучение наличными обязан применять ККТ и выдавать кассовые чеки. Альтернативой чека ККТ может быть бланк строгой отчетности.

Обоснование: Статьей 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в связи с обучением в образовательных учреждениях и при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ)).

Обязанность индивидуальных предпринимателей выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки предусмотрена п. 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ.

Ответственность за невыдачу чеков организациями и индивидуальными предпринимателями предусмотрена в виде наложения штрафов налоговыми органами (ст. 7 Закона N 54-ФЗ, ст. 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

При этом в силу п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Л. Г.Жадан

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

02.11.2011