В 2010 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок, на котором расположены дом и хозяйственные постройки. Стоимость дома по договору составила 350 тыс. руб., земельного участка - 25 тыс. руб., хозяйственных построек - 25 тыс. руб. У физлица имеются документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и расположенный на нем дом

Вправе ли физлицо на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка и расположенного на нем дома?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 ноября 2011 г. N 03-04-05/7-846

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в связи с приобретением земельного участка и жилого дома и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действующей с 2010 г.) предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

При этом следует иметь в виду, что в отношении расходов по приобретению хозяйственных пристроек имущественный налоговый вычет не применяется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

02.11.2011