Учредителю организации - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, работнику организации) были начислены дивиденды. Затем, когда дивиденды еще не были выплачены, учредитель продал свою долю (50%). По какой ставке следует удержать у него НДФЛ (9 или 13%), если дивиденды выплачиваются после продажи доли?

Ответ: С суммы выплаченных дивидендов бывшему учредителю следует удержать НДФЛ по ставке 9%.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном складочном капитале этой организации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Пункт 4 ст. 224 НК РФ не ставит размер налоговой ставки по НДФЛ в отношении дивидендов, выплачиваемых участнику, в зависимость от его статуса на дату выплаты, кроме как статуса физического лица - налогового резидента РФ.

Таким образом, с суммы выплаченных дивидендов НДФЛ следует удержать по ставке 9%.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

01.11.2011