В организации работает работница, которая воспитывает ребенка одна. Отец уже несколько лет отбывает наказание в местах лишения свободы и в воспитании и денежном обеспечении ребенка не участвует. Имеет ли в этом случае работница право на двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка как единственный родитель? Какие документы ей необходимо собрать?

Ответ: Порядок предоставления физическим лицам стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регламентирован ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ удвоенный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю. Отбывание наказания в местах лишения свободы не свидетельствует об отсутствии у ребенка второго родителя, следовательно, двойной налоговый вычет по данному основанию невозможен.

Обоснование: Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ двойной налоговый вычет по НДФЛ предоставляется единственному родителю.

При этом НК РФ не расшифровывает понятие "единственный родитель". По мнению финансового ведомства, понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго родителя у ребенка по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-341, от 27.02.2009 N 03-04-05-01/83).

Следуя логике финансистов, отбывание наказания в местах лишения свободы не свидетельствует об отсутствии у ребенка второго родителя, следовательно, двойной налоговый вычет по данному основанию невозможен.

Однако согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ один из родителей вправе отказаться от получения стандартного налогового вычета на обеспечение этого ребенка в пользу второго родителя. При этом сделать это может лишь родитель, получающий доход, облагаемый налогом по ставке 13%, при условии, что его величина, исчисленная с начала года, не превысила 280 000 руб.

Таким образом, если отец ребенка, отбывающий наказание в местах лишения свободы, работает и получает доход, облагаемый по ставке 13%, он вправе обратиться с заявлением об отказе в получении вычета в организацию, осуществляющую начисление и выплату ему заработной платы.

В этом случае для получения двойного вычета матери ребенка нужно будет:

- написать заявление о предоставлении ей двойного вычета на ребенка в связи с отказом отца от получения стандартного вычета на ребенка;

- представить по месту своей работы копию заявления супруга, отказавшегося от получения стандартного вычета в пользу супруги, и документы, подтверждающие право на вычет.

Е. Ю.Зуденкова

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

28.10.2011