Российская организация передала в ремонт собственные транспортные средства (железнодорожные вагоны) ремонтной организации из Республики Беларусь. Возникает ли в данной ситуации у российской организации обязанность уплачивать НДС при ввозе на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь отремонтированных транспортных средств? В случае если в стоимость оказанных белорусской ремонтной организацией услуг включена сумма НДС, имеет ли российская организация право принять к вычету данную сумму НДС?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 27 октября 2011 г. N 16-15/104421@

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) в Таможенном союзе регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол).

На основании ст. 1 Протокола к транспортным средствам в целях применения Протокола относятся морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного река - море плавания; единицы железнодорожного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 3 Протокола предусмотрено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства.

Таким образом, в целях применения НДС местом реализации работ по ремонту железнодорожных вагонов, выполняемых белорусской организацией на территории Республики Беларусь, территория Российской Федерации не признается и указанные работы не являются объектом налогообложения по НДС в Российской Федерации.

Одновременно положения Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе не предусматривают обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в случае ввоза на территорию Российской Федерации отремонтированных на территории Республики Беларусь транспортных средств российскими собственниками в порядке ст. 2 Протокола.

Включение в вычет сумм НДС, уплаченных российским налогоплательщиком белорусской организации при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, нормами НК РФ и Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 не предусмотрено.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Н. В.МИХАЙЛОВА

27.10.2011