Обязана ли иностранная организация, не состоящая на учете в РФ, осуществляющая реализацию приобретенного в РФ товара (оборудования после окончания выставки) российским покупателям, встать на налоговый учет?

Ответ: Иностранная организация, не состоящая на учете в РФ, осуществляющая реализацию приобретенного в РФ товара (оборудования после окончания выставки) российским покупателям, не обязана становиться на налоговый учет в РФ. Постановка на учет в рассматриваемой ситуации - это право иностранной организации, которое является одним из условий получения вычета "входного" НДС по товару, приобретенному в РФ.

Обоснование: В соответствии с абз. 1 п. 4 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 171 НК РФ указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков иностранных лиц (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ).

Учитывая изложенное, иностранная организация, не состоящая на учете в РФ, осуществляющая реализацию приобретенного в РФ товара (оборудования после окончания выставки) российским покупателям, не обязана становиться на налоговый учет в РФ, поскольку налоговым агентом - покупателем исполняются обязанности в отношении уплаты НДС в РФ за нерезидента. Постановка на учет в рассматриваемой ситуации - это право иностранной организации, которое является одним из условий получения вычета "входного" НДС по товару, приобретенному в РФ.

Л. Г.Жадан

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

27.10.2011