Организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды участникам - физическим лицам. При этом участниками организации являются только физические лица. Надо ли в этом случае организации представлять налоговые расчеты по налогу на прибыль?

Ответ: Если участниками организации, применяющей УСН, являются только физические лица, то налоговые расчеты по налогу на прибыль ей представлять не нужно.

Обоснование: Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Если источником дохода налогоплательщика-организации в виде дивидендов является российская организация, то она признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль (п. 1 ст. 246, п. 2 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Таким образом, поскольку организация не выплачивает дивиденды российским организациям, у нее не возникает обязанности по удержанию налога на прибыль и представлению налогового расчета по налогу на прибыль.

С изложенной точкой зрения согласны контролирующие органы (Письма Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, ФНС России от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@).

Ю. А.Иноземцева

Издательство "Главная книга"

27.10.2011