Если за 2010 г. и I квартал 2011 г. организация получила убыток, а за полугодие 2011 г. - прибыль, то можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. на убыток 2010 г.?

Ответ: Организация, получившая за 2010 г. и I квартал 2011 г. убыток, а за полугодие 2011 г. - прибыль, в целях исчисления налога на прибыль вправе перенести убыток, полученный в 2010 г., на будущее как по итогам налогового, так и по итогам отчетного периодов (в том числе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за полугодие 2011 г., по итогам которого получена прибыль).

Обоснование: Налогоплательщик вправе переносить убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток (п. п. 1, 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ). При этом сумма убытка может быть учтена в уменьшение налоговой базы как отчетных, так и налоговых периодов, так как при определении налоговой базы налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ).

С этим согласны Минфин России (Письмо от 10.11.2009 N 03-03-06/1/738), ФНС России (Письмо от 27.07.2009 N 3-2-10/18@) и УФНС России по г. Москве (Письмо от 15.06.2010 N 16-15/062758@).

Сумма убытка или его части, которая уменьшает налоговую базу отчетных периодов, отражается по строке 110 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@). При этом Приложение N 4 к листу 02 в составе декларации по налогу на прибыль за полугодие заполнять не нужно (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).

Ю. А.Иноземцева

Издательство "Главная книга"

26.10.2011