В результате стихийного бедствия повреждена принадлежащая организации строительная техника. Вправе ли организация принять к вычету НДС по ремонтным работам в отношении поврежденной техники в случае получения страхового возмещения за повреждение указанного имущества?

Ответ: Если в результате стихийного бедствия повреждена принадлежащая организации строительная техника, то организация вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам в отношении поврежденной техники в случае получения страхового возмещения за повреждение указанного имущества. При этом организации стоит помнить о возможных претензиях со стороны налоговых органов.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Глава 21 НК РФ, регулирующая порядок применения налоговых вычетов по НДС, не содержит положений, запрещающих налогоплательщику принять к вычету суммы налога, предъявленные поставщиками (подрядчиками) при ремонте (восстановлении) поврежденного имущества, в случае получения им страхового возмещения за повреждение имущества от страховой компании.

В письменных разъяснениях Минфина России указано, что суммы налога, предъявленные в отношении работ по ремонту, принимаются к вычету на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что их стоимость компенсируется страховой организацией (Письма Минфина России от 29.07.2010 N 03-07-11/321, от 15.04.2010 N 03-07-08/115). Такого же мнения придерживаются и суды. Признавая право налогоплательщика на применение вычета по НДС в подобной ситуации, суды отклоняют доводы налоговых органов об отсутствии у налогоплательщика реальных затрат на уплату налога в бюджет (Постановления ФАС Московского округа от 08.07.2011 N КА-А40/6869-11, от 23.05.2011 N КА-А40/4498-11).

Таким образом, организация вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам поврежденной техники и в случае получения страхового возмещения за повреждение указанного имущества. Вместе с тем наличие судебной практики по рассматриваемому вопросу свидетельствует о возможных претензиях со стороны налоговых органов.

А. В.Зацепин

Издательство "Главная книга"

26.10.2011