Организация (налогоплательщик) применяет УСН и имеет дебиторскую задолженность в размере 350 000 руб
В установленный в договоре срок покупатель оплату товара не произвел, и организация по договору цессии уступила право требования к покупателю другой организации за 240 000 руб.
В каком размере следует признать доход налогоплательщику при получении денежных средств по договору цессии:
- в размере 350 000 руб.;
- в размере 240 000 руб.?
Ответ: Доход организации (налогоплательщика), применяющей УСН и имеющей дебиторскую задолженность в размере 350 000 руб., по которой в установленный в договоре срок покупатель оплату товара не произвел и организация по договору цессии уступила право требования к покупателю другой организации за 240 000 руб., при поступлении денежных средств на расчетный счет (в кассу) составит 240 000 руб.
Обоснование: Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором. Однако должник должен быть письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора (п. п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ).
Право первоначального кредитора, если иное не предусмотрено законом или договором, переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (ст. 384 ГК РФ).
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом в расчете не должны учитываться доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, доход налогоплательщика:
- формируется в отчетном (налоговом) периоде, в котором получены денежные средства по договору цессии;
- равен 240 000 руб.
И. Е.Иванова
Консалтинговая группа "Аюдар"
25.10.2011