Российская организация - ООО "А" (упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы" - 6%) выплачивает дивиденды российской организации - ООО "Б" (упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы" - 6%)

Является ли ООО "А" налоговым агентом по уплате налога?

Какую отчетность нужно представить в налоговые органы?

По каким КБК нужно уплатить налог?

Ответ: В случае если российская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", выплачивает дивиденды российской организации, которая также применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", то налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов, должна удержать и перечислить (КБК 182 1 01 01040 01 1000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями) выплачивающая сторона (ООО "А"). ООО "А" также должно представить налоговый расчет в налоговый орган по месту своего нахождения.

Обоснование: В рассматриваемой ситуации организация, применяющая УСН, выплачивает дивиденды участнику - юридическому лицу, также применяющему УСН. Данный участник в отношении дохода, полученного в виде дивидендов, является плательщиком налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ), который исчисляется в общем случае по ставке 9% в порядке, установленном гл. 25 НК РФ (пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

В частности, налоговыми агентами по налогу на прибыль признаются российские организации, которые выплачивают дивиденды российским организациям (п. 2 ст. 275 НК РФ). Соответственно, если организации, применяющие УСН, выплачивают дивиденды, они должны рассчитать и перечислить в бюджет налог на прибыль.

Кроме того, в данном случае ООО "А", применяющее УСН, обязано подавать в инспекцию по месту своего учета налоговый расчет. Это необходимо делать по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивались дивиденды российским организациям - плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ).

К такому же выводу пришла и ФНС России в Письме от 17.05.2011 N АС-4-3/7853@ "О порядке исполнения налогоплательщиком-организацией, применяющим УСН, обязанности налогового агента".

Налог с указанных сумм следует перечислить по следующему КБК: 182 1 01 01040 01 1000 110 - Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями (Информация ФНС России "Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2011 году").

А. С.Герасимова

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

24.10.2011