Глава муниципального образования за счет собственных средств публично (на общегородском празднике) подарил главе многодетной семьи автомобиль. Возникают ли налоговые обязанности у одаряемого физического лица в отношении НДФЛ?

Ответ: В случае если гражданин, являющийся главой многодетной семьи, принял дар от главы муниципального образования в виде автомобиля, приобретенного за счет собственных средств последнего, то на стоимость указанного автомобиля должен быть начислен НДФЛ. При этом налоговая база рассчитывается исходя из существующих на дату дарения цен на такой же или аналогичный автомобиль.

Обоснование: На основании пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Как указано в Письме Минфина России от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48 (направлено Письмом ФНС России от 11.05.2007 N ГИ-6-04/388@), если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

В названной декларации физическое лицо должно отразить, в частности, стоимость полученного автомобиля, суммы налоговых вычетов, а также суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

18.10.2011