В обособленном подразделении российской организации, расположенном в Республике Азербайджан, работает гражданин РФ. Обособленное подразделение выплачивает заработную плату в валюте Азербайджана, имеет расчетный счет и ведет бухгалтерский учет по нормам иностранного государства

Должны ли выплаты, производимые в пользу данного работника, облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"?

Ответ: Выплаты по трудовому договору в пользу гражданина РФ, работающего в обособленном подразделении российской организации, расположенном в Азербайджанской Республике, облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в общеустановленном порядке при отсутствии договора между Российской Федерацией и Азербайджанской Республикой, устанавливающего особые правила обложения таких выплат страховыми взносами.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.

С целью финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию за указанных лиц уплачиваются страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

При этом ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе российских организаций, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, производимые работникам, являющимся гражданами Российской Федерации, занятым в обособленном подразделении российской организации в Азербайджанской Республике, подлежат обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации.

При этом в соответствии с ч. 4 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные Федеральным законом N 212-ФЗ, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в отсутствие договора между Российской Федерацией и Азербайджанской Республикой, устанавливающего особые правила обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу лиц, являющихся гражданами Российской Федерации и осуществляющих деятельность в обособленных подразделениях российских организаций, расположенных в Азербайджанской Республике, указанные выплаты и иные вознаграждения облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Е. Б.Баландина

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

13.10.2011