О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ супругу, который участвовал в расходах по приобретению квартиры в порядке долевого строительства, а затем приобрел у бывшего супруга вторую половину этой квартиры по договору купли-продажи

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 13 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16931@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры, право собственности на которую возникло у налогоплательщика в результате покупки доли в указанной квартире у бывшего супруга, и сообщает следующее.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Расходами, понесенными за счет собственных средств, являются суммы, перечисленные в безналичном порядке с банковского счета налогоплательщика или его супруга, а также внесенные наличные денежные средства.

Предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 2 млн руб., если право на вычет возникло после 1 января 2008 г., в то время как расходы на приобретение жилого объекта полностью или частично могли быть понесены до этой даты.

Исходя из положений Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.04.2008 N 311-О-О налогоплательщики самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

Реализация предусмотренных п. 1 ст. 220 Кодекса общих правил должна осуществляться с учетом предусмотренных Гражданским кодексом Российской Федерации и Семейным кодексом Российской Федерации правоустанавливающих обстоятельств. Если оплата расходов по участию в долевом строительстве жилья была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга считаются участвующими в расходах по приобретению квартиры.

Учитывая изложенное, супруг, участвовавший в расходах по приобретению квартиры в порядке долевого строительства, а затем приобретший у бывшего супруга вторую половину этой квартиры по договору купли-продажи, имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении сумм расходов, произведенных по обоим упомянутым основаниям.

Так как квартира перешла в единоличную собственность налогоплательщика, претендующего на получение имущественного налогового вычета, после 1 января 2008 г., предельный размер такого вычета составляет 2 млн руб.

Кроме того, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), в том числе ипотечным, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение жилого объекта.

Если оплата расходов по оплате упомянутых процентов была произведена за счет общей собственности супругов, то любой из супругов вправе претендовать на получение вычета в размере, не превышающем половину от суммы таких расходов.

Советник государственной

гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д. В.ЕГОРОВ

13.10.2011