Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает ветеринарные услуги. В феврале он продал шесть породистых котят, которых ему подарил клиент. Какой налог следует уплатить с дохода, полученного от продажи котят?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, оказывает ветеринарные услуги и в феврале продал шесть породистых котят, которых ему подарил клиент, то с дохода, полученного от продажи котят, ему следует уплатить НДФЛ.

Обоснование: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ в отношении ветеринарных услуг может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.

Виды платных ветеринарных услуг указаны в п. 2 Правил оказания платных ветеринарных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.08.1998 N 898.

Абзацем 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ установлено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

В Письме Минфина России от 20.12.2013 N 03-01-11/56846 указано, что, если физическое лицо не преследует цели систематического получения дохода от продажи животных, но получает доходы, например, от продажи щенков, такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13% как доходы, полученные от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Таким образом, предприниматель получит доход от продажи котят по договору купли-продажи, который не относится к ветеринарным услугам индивидуального предпринимателя (к деятельности, облагаемой ЕНВД) и заключен гражданином в качестве физического лица, а не индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом). При этом пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ установлено, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@).

Н. В.Ивашко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.03.2014