Родители имеют несовершеннолетнюю дочь, которая в 17 лет вышла замуж и родила ребенка. Могут ли родители претендовать на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в указанной ситуации?

Какими документами в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ родители могут подтвердить факт нахождения дочери на обеспечении своих родителей, состоящих в зарегистрированном браке, учитывая, что дочь с ее ребенком проживает отдельно от родителей и не получает от них денежных средств на содержание?

Ответ: Подпунктом 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, предусматривающим право налогоплательщиков-родителей на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание детей, не установлено ограничений, связанных со вступлением ребенка в брак и (или) наличием у него собственных источников доходов, с местом проживания ребенка.

Таким образом, право на получение стандартных налоговых вычетов сохраняется у налогоплательщиков-родителей и в том случае, когда ребенок в возрасте до 18 лет вступает в брак, имеет собственных детей, проживает отдельно от родителей.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налоговый вычет, установленный данным подпунктом, предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) указанного выше возраста, или в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Следовательно, право на получение стандартного налогового вычета по расходам на содержание детей возникает у родителей:

- если ребенок не старше 18 лет, - безусловно;

- если возраст ребенка от 18 до 24 лет, - при условии, что ребенок является учащимся очной формы обучения.

Подтверждать факт того, что ребенок в возрасте до 18 лет не состоит в зарегистрированном браке, проживает совместно с родителями, не имеет собственных источников дохода и т. п., в целях получения стандартного налогового вычета не требуется.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

10.10.2011