Некоммерческая благотворительная организация, одной из целей деятельности которой является содействие охране здоровья граждан, в апреле 2011 г. возместила своему подопечному, не состоящему с ней в трудовых отношениях, стоимость приобретенных им дорогостоящих лекарственных препаратов, удержав НДФЛ. Изменился ли в настоящее время режим налогообложения соответствующих сумм?

Ответ: Сумма возмещения некоммерческой благотворительной организацией, одной из целей деятельности которой является содействие охране здоровья граждан, своему подопечному, не состоящему с ней в трудовых отношениях, стоимости приобретенных им дорогостоящих лекарственных препаратов с 01.01.2011 не облагается НДФЛ. Суммы излишне удержанного в апреле 2011 г. налога организация обязана вернуть налогоплательщику на основании его письменного заявления.

Обоснование: Пунктом 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. за налоговый период, в частности, возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

В случае если подопечный не являлся лицом, входящим в одну из перечисленных выше категорий, сумма возмещения стоимости лекарственных препаратов подлежала налогообложению на общих основаниях.

Вместе с тем в соответствии с пп. "г" п. 3 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" п. 10 ст. 217 НК РФ с 22.07.2011 изложен в новой редакции, распространяющейся на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.

Согласно указанной редакции не подлежат налогообложению суммы, уплаченные религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, за услуги по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц, в том числе в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям).

В силу п. 1 ст. 231 НК РФ организация обязана сообщить налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату налогоплательщику на основании его письменного заявления.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

07.10.2011