Имеет ли право организация принять к вычету НДС по перечисленной поставщику предоплате 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., за материалы, если данные материалы будут полностью использованы в деятельности, не облагаемой НДС (ст. 149 НК РФ - изготовление очковой оптики (по заказам))?

Ответ: В случае если материалы, за которые поставщику перечислена предоплата, будут полностью использованы организацией в деятельности, не облагаемой НДС (изготовление очковой оптики), НДС к вычету по перечисленной поставщику предоплате не принимается.

В книге покупок счета-фактуры, полученные от поставщика на сумму предоплаты за данные материалы, не регистрируются.

Обоснование: На основании пп. 1 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров, учитываются в стоимости таких товаров в случае приобретения товаров, используемых для операций по производству или реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Пунктом 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, установлено, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные, в частности, на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, приобретаемых исключительно для осуществления операций, указанных в том числе в п. 2 ст. 170 НК РФ. Соответственно, НДС к вычету не принимается.

Таким образом, поскольку материалы будут полностью использованы в деятельности, не облагаемой НДС, в книге покупок счета-фактуры, полученные от поставщика на сумму предоплаты за данные материалы, не регистрируются, НДС к вычету по перечисленной поставщику предоплате не принимается.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

05.10.2011