Организация оформила договор гражданско-правового характера с физическим лицом. Правомочна ли организация отправить указанное физическое лицо в командировку? Нужно ли начислять страховые взносы на расходы, понесенные физическим лицом (билеты по проезду и расходы по проживанию), которые компенсированы физическому лицу организацией?

Ответ: Физическое лицо, с которым заключен договор гражданско-правового характера, направить в командировку нельзя. В то же время в обязанности физического лица, с которым заключен договор гражданско-правового характера, может быть включено условие о выполнении работы в другой местности.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, расходы физического лица, компенсированные организацией.

Обоснование: Работника, с которым заключен договор гражданско-правового характера, направить в командировку нельзя, так как в соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы и с которым заключен трудовой договор. В соответствии с п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, в командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

Касаясь вопроса, связанного с обложением страховыми взносами командировочных расходов лиц, отметим, что согласно п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

В случае если физическое лицо работает в организации по договору гражданско-правового характера, отношения физического лица и организации регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, то есть на него не распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 167 ТК РФ, в том числе и связанные с командировкой.

Гражданским законодательством предусмотрена возможность включения в оплату работнику, исполняющему обязанности по гражданско-правовому договору, компенсации издержек, связанных с выполнением работ в другой местности, что не является заработной платой.

В частности, ст. 709 ГК РФ установлено, что цена работ, выполняемых по договору гражданско-правового характера, включает компенсацию издержек и причитающееся вознаграждение.

Из содержания данной статьи следует, что возмещению подлежат любые реально понесенные расходы, связанные с поездкой в другую местность. К возмещаемым затратам можно отнести расходы по проезду, найму жилья, сборы за услуги аэропортов (обязательные страховые, комиссионные) и т. п.

Таким образом, физическому лицу подлежат возмещению расходы, понесенные им при работе в другой местности (командировка), и данные расходы не подлежат обложению страховыми взносами (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ), при этом к акту выполненных работ должны быть приложены соответствующие документы (билеты, квитанции и т. д.), подтверждающие расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

С. Ю.Матвеев

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.10.2011