Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", арендует склад в другом регионе, на этот склад привозят товар работники (водители с личным транспортом), нанятые по месту регистрации этого индивидуального предпринимателя. Обязан ли индивидуальный предприниматель вставать на учет по месту нахождения склада?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", арендует в другом регионе склад, на который привозят товар работники (водители с личным транспортом), нанятые по месту регистрации этого индивидуального предпринимателя, то индивидуальный предприниматель не должен вставать на учет по месту нахождения арендованного склада.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. В данном случае индивидуальному предпринимателю не принадлежит недвижимое имущество на праве собственности, поэтому он стоит на учете только по месту жительства.

К иным основаниям постановки на учет налогоплательщика относится постановка на учет индивидуального предпринимателя по месту осуществления деятельности в случае возникновения у него обязанности по уплате, например, ЕНВД. Сдача отчетности и уплата ЕНВД производится по месту ведения деятельности.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (ст. 83 НК РФ).

В ст. 11 НК РФ определено, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

Таким образом, обособленные подразделения могут создаваться только юридическими лицами.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, уплачивает налог и сдает отчетность по месту своего жительства (п. 6 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Если у ИП есть наемные работники, то на основании п. 7 ст. 226 НК РФ предприниматель должен уплачивать НДФЛ за работников также по месту своего жительства. Справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ представляется также в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя, выступающего налоговым агентом, в силу п. 2 ст. 230 НК РФ. В соответствии с ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов отчетность представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета и за себя, и за работников.

Таким образом, арендуя склад, индивидуальный предприниматель не создает обособленное подразделение. В случае приема наемных работников выступает налоговым агентом по НДФЛ. Представление отчетности предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, осуществляется по месту его жительства. Причем декларации по упрощенной системе налогообложения и НДФЛ с выплат работникам представляются в налоговый орган по месту учета самого предпринимателя, а отчетность по страховым взносам за себя и за работников - в орган контроля за уплатой страховых взносов также по месту жительства предпринимателя.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.09.2011