По результатам налоговой проверки налоговый орган подтвердил право физического лица на получение имущественного налогового вычета не в полной сумме уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц за налоговый период, а только в той части, которая была погашена им по договору займа, заключенному с работодателем. Отказ налогового органа произвести возврат суммы НДФЛ в полном объеме мотивирован тем, что оплата расходов на приобретение квартиры произведена за счет денежных средств работодателя, перечисленных по поручению работника непосредственно на счет управляющей компании в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве. Вправе ли налогоплательщик претендовать на получение имущественного налогового вычета в полном объеме поступившей в бюджет за налоговый период суммы НДФЛ?

Ответ: Отказ налогового органа в подтверждении права физического лица на получение имущественного налогового вычета в полной сумме уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц за налоговый период (отказал в той части, которая не была погашена им по договору займа, заключенному с работодателем), мотивированный тем, что оплата расходов на приобретение квартиры произведена за счет денежных средств работодателя, перечисленных по поручению работника непосредственно на счет управляющей компании в соответствии с условиями договора участия в долевом строительстве, является неправомерным. Налогоплательщик вправе претендовать на возврат суммы НДФЛ в полном объеме согласно представленной в налоговый орган справке по форме 2-НДФЛ.

Обоснование: Отношения, связанные с передачей денежных средств по договору займа, регулируются гражданским законодательством.

Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа денежные средства передаются заемщику в собственность. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной другой документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Статья 220 НК РФ содержит открытый перечень платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств.

В данном случае таким документом является платежное поручение о перечислении денежных средств, в котором работодателю необходимо указать фамилию, имя и отчество работника.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик может получить указанный имущественный налоговый вычет в налоговом органе по окончании налогового периода или данный вычет может быть предоставлен ему до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Таким образом, для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик должен обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) со справкой о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также необходимо приложить правоустанавливающие документы на квартиру, документы, подтверждающие произведенные расходы, в частности договор о предоставлении займа, заявление налогоплательщика о перечислении денежных средств, полученных им в качестве займа, в счет оплаты стоимости квартиры строительной компании (продавцу квартиры), платежный документ, подтверждающий перечисление вышеуказанных денежных средств от имени налогоплательщика.

Поскольку денежные средства, полученные по договору займа, переходят в собственность заемщика, дальнейшее погашение заемных денежных средств на порядок предоставления имущественного налогового вычета не влияет.

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на возврат суммы НДФЛ, поступившей в бюджет за налоговый период, в полном объеме.

Л. А.Брандт

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

23.09.2011