Организацией, осуществляющей перевозки с использованием грузовых автомобилей, было принято решение установить в гараже автоматические ворота взамен ворот, открываемых вручную. Цена автоматических ворот составляет 50 000 руб

Может ли организация учесть суммы амортизации, начисляемой по автоматическим воротам, для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

Ответ: Организация, осуществляющая перевозки на грузовых автомобилях, вправе учитывать сумму амортизации по автоматическим воротам, установленным в гараже, в целях налога на прибыль.

Обоснование: Основываясь на нормах ст. 247 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Исходя из п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

ФАС Московского округа, рассмотрев дело о доначислении налоговым органом налога на прибыль организаций в отношении организации, которая, по мнению налогового органа, неправомерно учла для целей налогообложения расходы, понесенные на установку автоматических гаражных ворот взамен аналогичных ворот, вышедших из строя, в Постановлении от 08.05.2007, 14.05.2007 N КА-А40/3731-07 принял сторону организации, определив, что последствиями технического перевооружения, выраженного в установке новых ворот, является включение стоимости ворот в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль путем амортизации. Таким образом, организация вправе учесть сумму начисленной амортизации по установленным автоматическим гаражным воротам в целях налога на прибыль.

А. Ю.Рахаев

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

13.09.2011