Как вести кассовую книгу в организации, имеющей обособленное подразделение, в котором также осуществляются наличные расчеты?

Ответ: В организациях, имеющих обособленные подразделения, учет кассовых операций осуществляется в кассовой книге. Обособленные подразделения организации должны оформлять отчеты кассира в двух экземплярах, один из которых передается в головную организацию. Отчет кассира служит основанием для оформления в головной организации приходных и расходных кассовых ордеров и осуществления записей в кассовой книге.

Обоснование: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок).

В соответствии с п. 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу.

Все поступления и выдачу наличных денег организации учитывают в кассовой книге, которая ведется в одном экземпляре (п. п. 22, 23 Порядка).

При формировании учетной политики в части учета расчетов наличными денежными средствами необходимо обратить внимание на рекомендации Банка России, данные в Письме от 11.12.2008 N 29-1-1-11/7735 "О порядке ведения кассовых операций обособленными структурными подразделениями организации" (доведено Письмом ФНС России от 19.01.2009 N ШС-22-2/28@).

Так, обособленные структурные подразделения организации, расположенные вне места ее нахождения, ведут в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр отчета кассира остается в обособленном подразделении, второй экземпляр вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передается в головную организацию. Такая передача сведений может осуществляться и в электронном виде в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В этом случае передача отчета кассира на бумажном носителе с прилагаемыми кассовыми и подтверждающими документами производится в соответствии с утвержденными в организации правилами документооборота.

В головной организации в отношении итоговых сумм наличных денег, содержащихся во втором экземпляре отчета кассира обособленного подразделения, оформляются приходный и расходный кассовые ордера и производятся записи в кассовой книге.

Также необходимо отметить, что при приеме и выдаче денежных средств обособленное подразделение, являясь частью организации, должно оформлять приходные или расходные кассовые ордера, которые подписываются главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации (п. п. 13, 14 Порядка).

В соответствии с п. 21 Порядка кассовые ордера должны иметь сквозную нумерацию в хронологическом порядке, а также регистрироваться в журналах регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Т. В.Липкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

12.09.2011