В каких случаях принимаются к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры? Какие расходы включаются в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 9 сентября 2011 г. N 20-14/4/087757

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик, являющийся резидентом РФ, имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство или приобретение на территории РФ квартиры.

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:

- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

- расходы на приобретение отделочных материалов;

- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры без отделки.

Помимо расходов на указанные работы в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов, а также расходы на приобретение и установку межкомнатных дверей.

Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на приобретение предметов сантехники).

Имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры предоставляется налогоплательщику при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в ИФНС по окончании налогового периода на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. К таким документам относятся:

- квитанции к приходным ордерам;

- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

- товарные и кассовые чеки;

- другие документы.

Также НК РФ предусмотрено предоставление данного вычета до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Акт исполнения обязательств по договору о совместном жилищном строительстве не является платежным документом, следовательно, не может быть применен в качестве документа, подтверждающего произведенные расходы в целях получения указанного выше вычета.

Основание: Письмо Минфина России от 20.01.2011 N 03-04-05/9-15.

И. о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

Ю. Ю.ШИЛОВА

09.09.2011