Предоставляется ли инвалиду стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за месяцы, в течение которых у данного лица не было дохода?

Ответ: Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. предоставляется инвалиду за каждый месяц в течение налогового периода, в том числе и за те месяцы, в течение которых не было дохода.

Обоснование: Налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета каждый месяц в течение налогового периода на основании п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп. Это значит, что отсутствие дохода по итогам месяца или его небольшая сумма не лишает налогоплательщика права на вычет. Официальная позиция Минфина России и налоговых органов по этому вопросу такова: предоставление вычета не зависит от получения дохода в конкретном месяце, поэтому при выплате дохода налогоплательщику можно предоставить вычеты за все предыдущие месяцы налогового периода. Если в отдельные месяцы налогового периода сумма стандартных вычетов окажется больше суммы доходов, разница между ними переносится на следующие месяцы этого налогового периода (Письмо Минфина России от 21.07.2009 N 03-04-05-01/574).

Тем не менее некоторые арбитражные суды считали, что вычеты за предшествующие месяцы не суммируются и не могут предоставляться единовременно в месяце получения дохода (ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 17.12.2008 N А38-661/2008-4-77).

Но большинство положительных решений арбитражных судов основано на том, что НК РФ не содержит запрета на предоставление работникам стандартного вычета за те месяцы, в которых у них не было дохода. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 закрепляет эту позицию. Таким образом, учитывая нормы НК РФ, Письма Минфина России и Постановления ВАС РФ, можно сделать вывод, что за месяцы, в течение которых не было дохода, стандартные вычеты могут быть предоставлены. Так как нормы предоставления стандартных вычетов распространяются на все вычеты, упомянутые в НК РФ, предоставление инвалиду стандартных вычетов в размере 500 руб. за месяцы, в которых у него не было доходов, является правомерным.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.09.2011