Организация произвела расходы на разработку товарного знака. Вправе ли она учесть в расходах по налогу на прибыль расходы на разработку товарного знака в случае отказа в его регистрации?

Ответ: Согласно позиции контролирующих органов расходы на разработку товарного знака в случае отказа в его регистрации не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Противоположную позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 1477 Гражданского кодекса РФ на товарный знак, то есть на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст. 1481 ГК РФ).

Лицу, на имя которого зарегистрирован товарный знак (правообладателю), принадлежит исключительное право использования товарного знака. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на товарный знак (п. 1 ст. 1484 ГК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Согласно мнению УМНС России по г. Москве, выраженному в Письме от 14.11.2002 N 26-12/55328, в случае если расходы, связанные с приобретением и оформлением прав на товарные знаки, осуществлены налогоплательщиком, а Роспатентом принято решение об отказе в их регистрации, указанные нематериальные активы не принимаются к учету, а данные расходы по п. 49 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли и не уменьшают налоговую базу, так как не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ в связи с тем, что являются экономически неоправданными и не влекут извлечение дохода для организации.

В Постановлении ФАС Московского округа от 01.10.2008 N КА-А40/9241-08 отмечено, что расходы, связанные с оформлением прав на товарный знак, подтверждены первичными документами, соответствуют нормам п. 1 ст. 252 НК РФ и понесены для деятельности, направленной на получение прибыли. Соответственно, отсутствие у налогоплательщика соответствующих прав на товарный знак по причине отказа в регистрации не влияет на его право признать в составе расходов по налогу на прибыль произведенные расходы на оформление прав на товарный знак.

Таким образом, учитывая позицию налоговых органов, налогоплательщик при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов, связанных с разработкой товарного знака, если в регистрации прав на товарный знак отказано, должен быть готов отстаивать свою позицию в суде.

В. С.Валиахметова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.09.2011