По какой форме, в какой срок и при наличии какой суммы доходов по всем контролируемым сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление обо всех совершенных в течение календарного года контролируемых сделках в связи с вступлением в силу с 1 января 2012 г. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"? Будет ли предусмотрена налоговая ответственность за несвоевременное представление вышеуказанного уведомления, а также за указание в нем недостоверных сведений? Если да, то в каком размере?

Ответ: В связи с вступлением с 1 января 2012 г. Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Закон N 227-ФЗ) налогоплательщики будут обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление обо всех совершенных в течение календарного года контролируемых сделках не позднее 20 мая года, следующего за отчетным календарным годом, если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) в 2012 г. превышает 100 млн руб., в 2013 г. - 80 млн руб., по форме, утвержденной ФНС России, которая должна отражать следующую информацию: отчетный календарный год, предметы сделок, сведения об участниках сделок, суммы полученных доходов и произведенных расходов. За несвоевременное представление указанного уведомления, а также за указание в нем недостоверных сведений будет предусмотрена налоговая ответственность в соответствии со ст. 129.4 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5 тыс. руб.

Обоснование: В соответствии с п. 5 ст. 1 Закона N 227-ФЗ часть первая НК РФ с 1 января 2012 г. дополняется разд. V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".

Согласно п. 1 ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) в целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ)).

Также в ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) приведен перечень видов контролируемых сделок: сделки между взаимозависимыми лицами; сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли: сделки, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах, и по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 105.16 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в ст. 105.14 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 105.16 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) сведения о контролируемых сделках указываются в уведомлениях о контролируемых сделках, направляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту его нахождения (месту его жительства) в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют указанные в настоящем пункте уведомления в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

По выбору налогоплательщиков уведомления о контролируемых сделках могут представляться в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о контролируемых сделках налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае если организация состоит на учете в налоговых органах в РФ);

фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;

фамилию, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумму полученных доходов и (или) сумму произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

В соответствии с п. 8 ст. 1 Закона N 227-ФЗ гл. 16 НК РФ с 1 января 2012 г. дополняется ст. 129.4, согласно которой неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Закон N 227-ФЗ вступает в силу с 1 января 2012 г. (п. 1 ст. 4 Закона N 227-ФЗ).

Пунктом 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ предусмотрено, что положения ст. ст. 105.15 - 105.17 НК РФ (в ред. Закона N 227-ФЗ) до 1 января 2014 г. применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 г. - 100 млн руб.; в 2013 г. - 80 млн руб.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

09.09.2011