Организация - налогоплательщик НДС отгружает товар на экспорт в III квартале 2011 г. Полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС будет собран в IV квартале 2011 г. По какому курсу организации следует определить налоговую базу по НДС в рублях в случае расчетов в иностранной валюте?

Ответ: Если организация - налогоплательщик НДС отгружает товар на экспорт в III квартале 2011 г., а полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС будет собран в IV квартале 2011 г., то в случае расчетов в иностранной валюте организации следует определить налоговую базу по НДС в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товара.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 153 Налогового кодекса РФ в период до 01.10.2011 выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пп. 1, 2.1 - 2.3, 2.5 - 2.7, 3, 8 и 9 п. 1 ст. 164 НК РФ, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Начиная с 01.10.2011 налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 153 НК РФ в редакции Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 245-ФЗ), п. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Следовательно, в данном случае налоговая база по НДС должна быть определена организацией в последнее число IV квартала 2011 г. - 31.12.2011. На этот момент будет действовать новая редакция п. 3 ст. 153 НК РФ. Поэтому, несмотря на то что отгрузка товара на экспорт происходит в III квартале 2011 г. (в период действия предыдущей редакции п. 3 ст. 153 НК РФ), организации следует определить налоговую базу по НДС в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки товара.

С. М.Лазутин

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.09.2011