Гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, выплачивается материальная помощь. Подлежит ли указанная помощь налогообложению НДФЛ?

Ответ: Материальная помощь, получаемая гражданами, находящимися в трудной жизненной ситуации, по основаниям, определенным п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ, не подлежит налогообложению НДФЛ. Также согласно п. 28 ст. 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации возможно освобождение от налогообложения помощи, полученной в качестве подарка, в пределах 4000 руб. за налоговый период.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" материальная помощь предоставляется гражданам, находящимся в трудной жизненной ситуации, в виде денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.

Налогообложение указанной помощи должно производиться в соответствии с п. 8 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых:

налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты.

В случае если помощь выплачивается не по указанным в п. 8 ст. 217 НК РФ основаниям, следует иметь в виду, что норма об освобождении от налогообложения материальной помощи в сумме 4000 руб., установленная п. 28 ст. 217 НК РФ, неприменима в данном случае, поскольку распространяется только на работодателей. Вместе с тем в рассматриваемой ситуации по названному пункту возможно освобождение от налогообложения стоимости подарков, полученных гражданами от учреждения социального обеспечения, в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

31.08.2011