Работник организации в августе 2011 г. стал опекуном пятилетнего ребенка, в связи с чем организация выплатила ему материальную помощь в сумме 50 000 руб. Облагается ли данная выплата НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС? Ранее в 2011 г. работнику выплачивалась материальная помощь в сумме 5000 руб

Ответ: Материальная помощь в сумме 50 000 руб., выплаченная работнику организации, ставшему в августе 2011 г. опекуном пятилетнего ребенка, облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Обоснование: В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Освобождение от обложения НДФЛ сумм материальной помощи при установлении опеки Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Согласно пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Освобождение от обложения страховыми взносами сумм материальной помощи при установлении опеки Федеральным законом N 212-ФЗ не предусмотрено.

Таким образом, материальная помощь в сумме 50 000 руб. облагается НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

26.08.2011