На 31 марта 2011 г. организация А, резидент РФ, в течение более 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности 60-процентной долей в уставном капитале организации Б, резидента РФ. 30 апреля 2011 г. организация А приобрела у третьей стороны 20-процентную долю в уставном капитале организации Б, тем самым доведя свою суммарную долю владения в организации Б до 80 процентов

31 мая 2011 г. участники организации Б приняли решение о распределении прибыли, полученной организацией Б в 2010 г., пропорционально долям участия. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ доходы, полученные организацией А от участия в организации Б, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0 процентов.

Подлежит ли весь доход, полученный организацией А в соответствии со своей долей владения 80 процентов, обложению налогом на прибыль по ставке 0 процентов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 августа 2011 г. N 03-03-06/1/527

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

Таким образом, налогообложение доходов в виде дивидендов при соответствии критериям, установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, осуществляется по налоговой ставке в размере 0 процентов.

Если на момент распределения прибыли пропорционально долям участия налогоплательщик в течение более 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности более чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, указанный доход в полной сумме подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

26.08.2011