Родители оплачивают занятия ребенка в детской спортивной школе. Можно ли получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ: Родители имеют право на социальный налоговый вычет по обучению ребенка в спортивной школе при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Обоснование: Порядок предоставления социальных налоговых вычетов регламентируется ст. 219 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Согласно п. 1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Виды образовательных программ поименованы в ст. 9 Закона N 3266-1. Это общеобразовательные (основные, дополнительные), профессиональные (основные и дополнительные) и программы профессиональной подготовки.

К дополнительным образовательным программам, как установлено в п. 2 ст. 26 Закона N 3266-1, относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые в образовательных учреждениях, в том числе спортивных школах и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии.

Социальный налоговый вычет, согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Из разъяснений налоговых органов, изложенных в Письмах ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@, следует, что в пакет подтверждающих документов входят:

- справка (справки) о доходах налогоплательщика за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на обучение) по форме 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом (работодателем);

- копия договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) учреждения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с указанием ее реквизитов);

- копия свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика;

- копии платежных документов установленной формы, подтверждающих расходы налогоплательщика, произведенные за счет личных денежных средств.

О праве налогоплательщика - физического лица на получение социального налогового вычета по НДФЛ на обучение в образовательном учреждении дополнительного образования разъясняется в Письмах ФНС России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874, от 26.05.2009 N 3-5-03/652@.

Н. В.Астанкова

ООО "ПРАВО-Конструкция"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.08.2011