Организация приобрела в 2010 г. основное средство у физического лица. Объект использовали в деятельности, освобожденной от НДС. Сейчас организация планирует продать данное имущество. Что является налоговой базой для исчисления НДС: цена реализации или разница между продажной и остаточной стоимостью?

Ответ: При продаже объекта основных средств, приобретенного у физического лица, налоговой базой для исчисления НДС является цена последующей реализации.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании ст. 143 НК РФ физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, плательщиками НДС не признаются. Соответственно, при постановке на учет объекта основных средств, приобретенного у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, его стоимость отражена без "входного" НДС.

Таким образом, налоговой базой для исчисления НДС при реализации основного средства, приобретенного у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, является цена реализации.

Рассчитать базу по НДС с разницы между продажной ценой и остаточной стоимостью объекта можно, только если имущество поставлено на учет с учетом НДС (а не поставлен налог к вычету). Это следует из п. 3 ст. 154 и п. 2 ст. 170 НК РФ.

Е. В.Дмитриенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.08.2011