Участниками общества с ограниченной ответственностью являются два физических лица, доли которых в уставном капитале составляют по 50%. Данной организацией было принято решение о выплате по итогам 2010 г. дивидендов своим участникам. В марте 2011 г. дивиденды были выплачены

Обязана ли была организация заполнять разд. А листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Если участниками ООО являются два физических лица и данной организацией по итогам 2010 г. выплачены дивиденды участникам, организации не нужно заполнять и представлять разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль, так как она не осуществляет выплат дивидендов юридическим лицам.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 286 Налогового кодекса РФ российская организация, являющаяся источником дивидендов, обязана удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждена Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. В разд. А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" указано, что организации, не являющиеся налоговыми агентами, лист 03 не представляют.

Следовательно, организация обязана представлять в налоговый орган разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль только в том случае, если одним из получателей дивидендов является организация.

Из этого следует, что общество с ограниченной ответственностью, выплатив дивиденды участникам, которыми являются только физические лица, не выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль, поэтому ООО не обязано заполнять и представлять разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

В. В.Никитин

Консалтинговая группа "Аюдар"

20.08.2011