Утверждены ли Перечень видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых, а также Правила определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля? Если да, то начиная с какой даты возникновения правоотношений положения указанных Перечня и Правил распространяют свое действие?

Ответ: Перечень видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых (далее - Перечень), утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 N 455 (далее - Постановление N 455). Правила определения коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля (далее - Правила) утверждены Постановлением Правительства РФ от 10.06.2011 N 462 (далее - Постановление N 462). Действие положений Перечня и Правил распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2011 г.

Обоснование: Согласно п. 4 ст. 325.1 Налогового кодекса РФ перечень видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых, определяется Правительством РФ с учетом положений п. 5 ст. 343.1 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 343.1 НК РФ в налоговый вычет включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому Правительством РФ):

1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ;

2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;

3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Перечень утвержден Постановлением N 455.

Постановление N 455 вступило в силу с 28 июня 2011 г. (опубликовано в "Собрании законодательства РФ", 20.06.2011, N 25, ст. 3591) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2011 г. (п. 2 Постановления N 455).

Согласно п. 3 ст. 343.1 НК РФ коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством РФ, с учетом степени метанообильности участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором осуществляется добыча угля. Значение коэффициента Кт, рассчитанное в соответствии с настоящей статьей для каждого участка недр, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения. Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3.

Правила утверждены Постановлением N 462.

Постановление N 462 вступило в силу с 28 июня 2011 г. (опубликовано в "Собрании законодательства РФ", 20.06.2011, N 25, ст. 3598) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2011 г. (п. 2 Постановления N 462).

Также необходимо отметить, что в соответствии с п. 7 Правил налогоплательщик представляет в территориальный налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых выписку из учетной политики, принятой налогоплательщиком для целей налогообложения, об установлении коэффициента Кт, копию документа об установлении категории угольной шахты по степени метанообильности, выписку из технического проекта разработки месторождения полезных ископаемых и (или) иной проектной документации на выполнение работ, связанных с пользованием участком недр, содержащую сведения об их утверждении и о категории пластов угля по склонности к самовозгоранию, не позднее 10 дней со дня утверждения указанных документов (внесения соответствующих изменений).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

19.08.2011