Российская организация сдает в аренду казахстанской организации морское судно для осуществления перевозок в Каспийском море. Облагается ли НДС в Российской Федерации данная услуга в случае эксплуатации судна без захода в порты, расположенные на территории РФ?

Ответ: Оказываемая российской организацией услуга по сдаче в аренду казахстанской организации морского судна облагается НДС в Российской Федерации по ставке 18 процентов.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ (оказании услуг) осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации услуг по сдаче в аренду транспортных средств, к которым на основании ст. 1 Протокола относятся морские суда, признается территория того государства - члена Таможенного союза, налогоплательщиком которого оказываются услуги. При этом место реализации услуг по сдаче в аренду транспортных средств в целях применения НДС не зависит от места эксплуатации транспортных средств.

Таким образом, оказываемая российской организаций услуга по сдаче в аренду казахстанской организации морского судна облагается НДС в Российской Федерации.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

12.03.2014