На основании лицензионного договора организации передаются исключительные права на использование товарного знака на срок действия свидетельства о регистрации товарного знака. Договор вступает в силу с момента его регистрации в уполномоченном государственном органе (регистрация не показана). Вознаграждение за предоставление прав оплачивается не позднее 30 декабря каждого года использования

Вправе ли организация учесть затраты на приобретенные ею права в составе расходов текущего налогового периода при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ: Организация вправе учесть затраты на приобретенные права на использование товарного знака по лицензионному договору в составе расходов текущего налогового (отчетного) периода в целях исчисления налога на прибыль, если оплата производится периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

Обоснование: Исключительные права на использование товарного знака являются нематериальным активом, но списание расходов на их приобретение в целях налогообложения прибыли осуществляется в зависимости от порядка их оплаты по договору на приобретение.

Согласно пп. 8 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ не подлежит амортизации такой вид амортизируемого имущества, как приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В данном случае указанные периодические платежи учитываются в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При методе начисления в соответствии со ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

А. Л.Ветрова

ООО "ЭЛКОД-АУДИТ"

22.07.2011