Организация выдала работнику материальную помощь ко дню свадьбы

Какими налогами будет облагаться сумма материальной помощи и будет ли она учитываться в расходах по налогу на прибыль?

Ответ: На материальную помощь, выплачиваемую в связи со свадьбой, превышающую 4000 руб., необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Если сумма материальной помощи в связи со свадьбой составляет более 4000 руб., то НДФЛ удерживается с суммы превышения 4000 руб.

В целях исчисления налога на прибыль расходы в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако расходы в виде страховых взносов во внебюджетные фонды, исчисленные с суммы материальной помощи, принимаются для целей налогообложения прибыли.

Обоснование: Страховые взносы во внебюджетные фонды

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагается взносами сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. за расчетный период. Следовательно, на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб., начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" суммы материальной помощи работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период, не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Таким образом, на сумму материальной помощи, превышающую 4000 руб. за расчетный период, в том числе выплачиваемую в связи со свадьбой, необходимо начислить страховые взносы во внебюджетные фонды.

Налог на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ). Исключением являются доходы, не облагаемые НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Так, освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, если сумма материальной помощи в связи со свадьбой составляет более 4000 руб., то необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения 4000 руб.

Налог на прибыль

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ расходы в виде сумм материальной помощи не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, указанные расходы не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Однако расходы в виде начисленных страховых взносов на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам организации, учитываются в составе прочих расходов.

На основании разъяснений Минфина России, данных в Письме от 02.04.2010 N 03-03-06/1/220, расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Г. А.Канаева

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.07.2011