Обязан ли налоговый агент удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 9% по дивидендам, выплачиваемым физическому лицу? Обязан ли налогоплательщик в этом случае представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ по дивидендам, облагаемым по ставке 9%?

Ответ: Налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 9% по дивидендам, выплачиваемым физическому лицу. В этом случае налогоплательщик не обязан представлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ по дивидендам, облагаемым по ставке 9%.

Обоснование: Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) под дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит применению ставка 9%.

На основании ст. 214 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.

Обязанность по удержанию НДФЛ по ставке 9% возникает в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Кодекса).

Таким образом, у физического лица отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган декларации о его доходах, полученных от налогового агента, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 227 и 228 Кодекса.

А. Р.Мкртумян

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

30.06.2011